Tylko do 1 grudnia 2016 r. niektórzy klienci banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo–kredytowych, towarzystw funduszy inwestycyjnych, domów maklerskich i zakładów ubezpieczeń muszą złożyć oświadczenia, które służą określeniu, czy posiadacz rachunku finansowego jest rezydentem podatkowym Stanów Zjednoczonych.
Foregin Account Tax Compilance
W 2010 r. Kongres Amerykański wprowadził regulację określaną powszechnie jako ustawa o wypełnianiu obowiązków podatkowych w stosunku do rachunków posiadanych za granicą - Foregin Account Tax Compilance, zwaną w skrócie FATCA. Celem ustawy było ułatwienie amerykańskim organom podatkowym ściganie podatników amerykańskich ukrywających swoje dochody za pośrednictwem kont otwieranych za granicą. Dla skutecznej realizacji tej regulacji konieczne było zawarcie wielu umów międzynarodowych pomiędzy rządem Stanów Zjednoczonych a innymi krajami. 7 października 2014 roku pomiędzy Polską a Stanami Zjednoczonymi podpisana została Umowa w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA. Warto wspomnieć, iż Polska nie jest jedynym sygnatariuszem, do chwili obecnej podobne umowy podpisało 87 państw.
Oświadczenie FATCA
1 grudnia 2015 r. weszła w życie polska Ustawa umożliwiająca wykonanie postanowień Umowy między Rządem Rzeczpospolitej polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA. Mocą tej ustawy polskie instytucje finansowe zobowiązane zostały do uzyskania od posiadacza rachunku – zarówno osoby fizycznej, jak i prawnej - oświadczenia o tym, czy jest on podatnikiem amerykańskim. Polskie instytucje finansowe zostały bowiem zobligowane do przekazywania administracji podatkowej USA danych o rachunkach, których właścicielami są amerykańscy podatnicy, to jest osoby mające obywatelstwo, miejsce zamieszkania lub prawo stałego pobytu w USA.
Obowiązek złożenia oświadczenia FATCA dotyczy każdego, kto otwierał rachunek bankowy po 30 czerwca 2014 roku. Jednakże także w przypadku klientów, którzy otwierali swoje konta wcześniej – przed 30 czerwca 2014 r. – warto upewnić się, czy instytucja finansowa nie wymaga złożenia oświadczenia FATCA. Ze względu na ramy czasowe obowiązywania regulacji FATCA problem składania oświadczeń w największym stopniu dotyczy klientów, którzy zawarli umowy z instytucjami finansowymi w okresie od 1 lipca 2014 roku do 30 listopada 2015 r. W przypadku klientów, którzy zawarli takie umowy:
- do dnia 30 czerwca 2014 r. – weryfikacja statusu podatnika odbywa się na podstawie danych klienta posiadanych przez instytucje finansowe, które w przypadku wątpliwości mogą wystąpić do klienta o przedstawienie oświadczenia lub dokumentów pozwalających potwierdzić status podatkowy klienta;
- od 1 lipca 2014 r. do 30 listopada 2015 r. – obowiązek złożenia oświadczenia FATCA obciąża klienta, a instytucja może tylko weryfikować treść złożonego oświadczenia, żądając jednocześnie przedstawienia stosownych dokumentów. Obowiązek ten dotyczy osób fizycznych – posiadaczy rachunków depozytowych, których suma sald na 1 grudnia 2015 r. przekraczała 50 tys. USD lub równowartości tej kwoty w innej walucie, a w przypadku pieniężnych umów ubezpieczenia – gdy ich wartość na 1 grudnia 2015 r. przekracza wyżej wskazaną kwotę;
- od dnia 1 grudnia 2015 r. – oświadczenie powinno zostać odebrane od klienta w toku procedury zawierania z nim umowy.
O sposobie wywiązania się z obowiązku złożenia oświadczenia FATCA decyduje zatem moment otwarcia rachunku przez klienta. Co ważne, posiadacz rachunku finansowego zobowiązany jest do złożenia odrębnego oświadczenia FATCA na potrzeby każdej instytucji finansowej, w której posiada rachunek finansowy, bowiem każda instytucja oddzielnie prowadzi procesy określone w powszechnie obowiązującym prawie.
A jeśli nie złożę oświadczenia?
Niezłożenie oświadczenia o statusie podatkowym posiadacza rachunku finansowego do 1 grudnia 2016 r. spowoduje czasową blokadę rachunków i rejestrów klienta oraz zamrożenie jego inwestycji. Posiadacz rachunku zostanie czasowo pozbawiony możliwości dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również przez instytucję finansową. Blokada może dotyczyć także części wartości majątkowych znajdujących się na rachunku zbiorczym. Wartościami majątkowymi są środki płatnicze, instrumenty finansowe w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. 2016.1636 j.t.), a także inne papiery wartościowe lub wartości dewizowe, prawa majątkowe, rzeczy ruchome oraz nieruchomości.
Blokada rachunków i rejestrów nastąpi w terminie 3 dni roboczych po upływie terminu na złożenie oświadczenia FATCA, a więc już 6 grudnia 2016 r. – o czym posiadacz rachunku powinien zostać niezwłocznie poinformowany przez instytucję finansową. Polska instytucja finansowa dokona odblokowania rachunku finansowego nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od posiadacza rachunku oświadczenia FATCA. Posiadacz rachunku ma obowiązek aktualizacji złożonego oświadczenia w przypadku zmiany swojego statusu podatkowego USA.
Oświadczenie FATCA składane jest przez posiadacza rachunku finansowego pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. W większości przypadków instytucje finansowe odbierają od swojego klienta oświadczenie opatrzone klauzulą: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.” Klauzula ta zastępuje pouczenie o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań.
Instytucja finansowa, która nie dopełni formalności i nie dokona blokady rachunku finansowego podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
Post Views:
1 233
